Порядок расчета налога на прибыль организаций и расчетов по налогу с бюджетом

Содержание

Введение………………………………………………………………...................6

Глава 1. Теоретические и правовые основы налогообложения прибыли организаций………….............................................................................................9

1.1.  Экономическая сущность и содержание прибыли……………………....9

1.2. Роль налога на прибыль в бюджете Российской Федерации Налогообложение прибыли организаций в РФ ……………………………....21

1.3.Порядок расчета налога на прибыль организаций и расчетов по налогу с бюджетом . Выводы по главе ………………………………………………….24

Глава 2. Анализ механизма начисления налога на прибыль в организации на примере ООО «Хим-Сервис» и расчетов с бюджетом за 2015–2016 гг………………………………………………………………………………….35

2.1.Организационно- экономическая характеристика и структура ООО «Хим-Сервис»………………………………………………………………………….35

		2.2. Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль ООО «Хим-Сервис» за 2015-2016 гг……………………………….36

		2.3 Расчет налога на прибыль организации (заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2016 года)  Выводы по главе ………………………………………………………………………….51

Глава 3. Направления совершенствования и перспективы развития  налогообложения прибыли предприятий в Российской Федерации………..65

3.1.Актуальные проблемы налога на прибыль организаций и возможные пути их решения  ……………………………………………………………………..65

3.2. Направления совершенствования перспективы развития налогообложения прибыли предприятий в РФ Выводы по главе …………………………….67

Заключение ……………….................................................................................72

Список литературы …………………………………………………………....75

Приложения



           Введение

Актуальность дипломной работы (ВКР).  Налог на прибыль является элементом в отношениях финансовых субъектов с государственным и осуществляющим контроль  органом инарушение в представленной сфере смогут создавать за собой наисильнейшее следствие для финансовых субъектов. Также актуальность темы подтверждена и тем фактом, что налог на прибыль является одной из главнейших  прибыльных статей бюджета различных развитых государств, а в бюджете РФ занял второе положение по окончании налога на добавленную стоимость. Налог на прибыль организаций занял значительно место вэкономической системе. Налог на прибыль организаций является одним из важнейших элементов в совокупной структуре платежей предприятия, таким образом любе изменения в налоговомзаконодательстве, в том числе обложение налогом прибыли  организаций окажет одно из значимых воздействий на деятельность экономических субъектов. Таким образом, данный стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций высок и большая численность работников в экономической деятельности уверенна, что активизация его регулирующей функции должна явиться приоритетной задачей  в экономической политике. 

Однако, налог на прибыль организаций - это одна из самых прибыльных статей в бюджетной структуре РФ и даст стране вероятность исполнения принятых на него функций. Однаконововведение в  экономическом законодательстве уменьшит эффективность фискальной политики в такой области, как отечественная структура по налогообложению прибыли: произведено понижение ставок налога, создали «амортизационную премию», увеличили совокупность расходов, которые учтены для цели в налогообложении. Образующиетенденции по изменению налоговой политики доказывают о большой численности изменений, которые указаны на снижение налоговой нагрузки налоговых плательщиков по удержаниюналогов на прибыль организаций вне зависимости от его вида собственности и отраслевых принадлежностей. 

Также усовершенствование систем налогообложения прибыли не включит последствие проведенной работы для региона и муниципального образования. Таким образом, изменения методик расчетов и порядка уплаты указанного налога окажут значимость не только на деятельность конкретных экономических субъектов, но и на финансовую систему РФ в совокупности.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, при помощи которого государство сможет значимым образом влиять на экономическое развитие. Важнейшую роль при регулировании экономики играет амортизационная государственная политика, которую напрямую связывают с налогообложением прибыли организаций.

На данном этапе государство хочет уменьшать налоговую нагрузку на экономику, в частности налогов на прибыль организации. Это должно поспособствовать созданию благоприятных инвестиционных условий, росту самофинансирования производства, поощрению деятельности небольшой и средней фирмы, наиболее способной к мощному обновлению выпускаемого продукта и инновационных технологий.

Налог на прибыль - это однаиз главных современных форм в налоговом изъятии. Он заняла значительное место в налоговой системе, так как напрямую снизит именно то, что является целью предпринимательской деятельности, таким образом, к данному налогу требуется относиться как к инструменту, который влияет на экономическое развитие, и все нюансы в налоговом изъятии прибыли должны явиться просчитанными и оправданными.

Именно по данным причинам, важное направление в налоговой политике государства - обеспечить эффективный налоговый контроль, связанный  с правильностью исчисления и полнотой внесения налогов на прибыль организаций в бюджеты разных  уровней РФ.

Все вышесказанное подтвердило выбор данной темы ВКР и ее актуальность. 

Основная цель исследования –  подготовит перспективные меры по совершенствованию в системе налогообложения прибыли и расчетов по налогу на основе анализа  современных особенностей налога на прибыль предприятий, его элементов, расчетов  по налогу в рамках предприятия  Российской Федерации. 

Задачи исследования: 

1. Обосновать роль и значение налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.

2. Рассмотреть особенности механизма взимания налога на прибыль.

3. Проанализировать практику взимания налога на прибыль на примере предприятия.

4. Подготовить направления совершенствования  перспективы развития  налогообложения прибыли предприятий в РФ.

Объект исследования – ООО «Хим-Сервис» как субъект налога на прибыль в РФ.

Предмет исследования - основополагающие характеристики налогообложения на прибыль,  правовая база взимания и расчета налога на прибыль в Российской Федерации.

Теоретическая и методологическая основа работы. При написании ВКР активно использовались законодательные акты РФ;  нормативный материал; труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, социальной политики государства;  теоретические взгляды на проблему таких правоведов как: Пансков В.Г., Маршавина Л. Я, Чайковская Л.А., Черник Д. Г., Шмелев Ю.Д.  Волков В.Д.,  Борзунова О.А. и др.

Информационной базой дипломной работы НК РФ; Гарант.ру, другие информационные и электронные  системы. 

Структура работы – введение, три главы, заключение, список литературы 

Глава 1.Теоретические и правовые основы налогообложенииприбыли организаций
1.1 Экономическая сущность и содержание прибыли

		Среди совокупности экономических рычагов, с помощью которых государство окажет влияние на рыночную экономику, значительное место занимает налог.

		В условии рыночных отношений, и в особенности в переходный к рынку период, налоговая система – это один из  самых важных экономических регуляторов, основа финансово-кредитного механизма в государственном регулировании экономики. Государство широким образом использует налоговую политику как определенный регулятор по воздействию на негативное явление на рынке. Налог, как и вся налоговая система, является мощнейшим инструментом по управлению экономикой в условии рынка. От того, насколько правильно построил систему по налогообложению, находится  в зависимостиэффективное функционирование совокупности народного хозяйства. В условии высокой налоговой ставки неправильный или недостаточный учет налоговых факторов сможет приводить к весьма неблагоприятному последствию или даже вызывать банкротство предприятий. Однако, правильное использование предусмотренной законодательством льготы и скидки сможет обеспечивать не только сохранность полученного финансового накопления, но и возможности финансирования расширения деятельности, новой инвестиции с помощью экономии на налоге или даже за счет возврата налогового платежа из казны.[5]

		Применение налога –это один из экономических методов по управлению и обеспечению взаимосвязи общегосударственного интереса с коммерческим интересом предпринимателя и предприятия, вне зависимости от ведомственной подчиненности, формы собственности и организационно-правовых форм предприятий. При  помощи налога определяют взаимоотношения предпринимателя, предприятия каждой формы собственности с государственным и местным бюджетами, с банком, а также с вышестоящей организацией. При помощи налога регулируют внешнеэкономическую деятельность, включив привлечение иностранно инвестиции, формируют хозрасчетные доходы и требование рынка, создадут и организуют производство продукта, пользующегося спросом, обеспечат высокими доходами высококвалифицированного работника. Все предприятия отвечают за собственную работу сами, и сами принимают решения о последующем развитии.[3]

		Рыночная экономика определит конкретное требование к системе управления предприятием. Необходимы более быстрые реагирования на изменения хозяйственной ситуации для того, чтобы поддерживать устойчивое финансовое состояние и постоянное совершенствование прибыли предприятия. При помощи налога государство получит в собственное распоряжение ресурс, необходимый с целью выполнения собственной общественной функции. За счет налога финансируют также расход по социальному обеспечению, который изменяет распределение дохода. Система налогового обложения определит конечные распределения дохода между индивидами.

		В условии перехода от административно-директивного метода в управлении к экономическим резко возросла роль и значимость налога в качестве регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетной отрасли в народном хозяйстве, через налог государство сможет провести энергичную политику в развитии наукоемкого производства и ликвидации убыточного предприятия.

		Именно налоговая система на данном этапе оказывается главнейшим предметом дискуссии о пути и методе по реформированию, а также острой критики.

		Налоговую систему в РФсоздали в 1991 году, когда в декабре этого года приняли совокупность  законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге па прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и др.

		На данном этапе для любых граждан РФ не является секретом, что экономика функционирует исключительно по закону на рынке. В условии рыночных отношений центр экономической деятельности перемещают к основным звеньям всей экономики - предприятие. Именно на вышеназванном уровне создают всю необходимую обществу продукцию, оказывают различного рода услугу. На предприятиях сосредоточили наиболее квалифицированный персонал. Здесь решается вопрос по экономному расходованию ресурса, применению высокопроизводительной техники, технологии и добиваются понижения до минимума издержки производства и усиление реализации продукта. Разрабатывают бизнес-план, применяют маркетинг, осуществляют эффективное управление - менеджмент.

																		Все это потребует глубокого экономического знания. Ведь при условии рыночной экономики выживает лишь тот, кто наиболее грамотным и компетентным образом будет определять производство в соответствии с изменениями конъюнктуры на рынке.[10]

																		Предприятия самостоятельным образом планируют (на основании договора, заключенного с потребителем и поставщиком материального ресурса) собственную деятельность и определяют перспективу развития, исходя из спроса на производимый продукт и необходимость по обеспечению производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в численности других явилась  прибыль. Однако нельзя сказать о том, что планирование и формирование прибыли остается только в сфере интереса предприятий. В этом заинтересовано и государство (бюджет), и коммерческий банк, и инвестиционная структура, и акционер и другой держатель ценных бумаг.[8]

		В условии рыночной экономики любые государства широким образом используют налоговую политику как регулятор по воздействию на негативное явление на рынке. Налог, как и вся налоговая система, является мощнейшим инструментом по  управлению экономикой в условии рынка.

		В современном условии с целью управления предприятиями требуется совокупность знаний во многих областях в экономике. Вместе  с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторым другим направлением основа налогообложения занимает одно из важных мест и является главной частью деятельности в любом предприятии.

		В системе налогов РФ один из самых значимых - это налог на прибыль. Вопрос, связанный с этим налогом, имеет большую значимость как для государства, потому что он – это важная доходная статья в бюджете, так и для отдельного предприятия, потому что сумма его выплат обычно одна из крупнейших. Налог на прибыль является существенным источником по пополнению государственной казны. На данном этапе возникла совокупность споров по поводу эффективности применения вышеназванного налога.

		В собственной работе рассматривают налог на прибыль организаций, его суть и содержание, формирование дохода и затрат с целью начисления налога на прибыль. И прежде чем приступать к его более детальным изучениям, требуется изначально понимать, что же такое прибыль предприятий и каким образом она сформируется.

		Прибыль  является основным источником финансового ресурса предприятия, который связан с получением валовых доходов. Она – важнейшая экономическая категория и основная цель в деятельности любыхкоммерческих организация. Как экономическая категория, прибыль отразит чистый доход, который был создан в сфере материального производства, и выполнит совокупность функций.

			1. Прибыль характеризует экономический эффект, который был получены при деятельности предприятий. Получение прибыли на предприятиях значит, что полученный доход превышает все расходы, которые были связаны с его деятельностью.

2. Прибыль связана со стимулирующей функцией. Это объясняется тем, что прибыль – это  одновременно не только финансовый результат, но и основной элемент в финансовых ресурсах на предприятии. Таким образом, предприятия заинтересованы в получении максимальной прибыли, потому что это основа с целью расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятий, материального поощрения работника. [6]

- Прибыль - это один из самых важных источников при формировании  бюджета каждого уровня.

		На рынке предприятие выступает как обособленный товаропроизводитель. Установив цены на продукт, они реализуют ее потребителям, получив кроме того денежную выручку, однако это еще не значит получения прибыли. С целью выявления финансовых результатов требуется сравнивать выручку с затратой на производство и реализацию, которые приняли форму себестоимости продукта.

		Выручка от реализации продукта (работы, услуги) за вычетом материальной затраты, т.е. включающей оплату труда и прибыль, есть ни что иное как валовой доход предприятий.

		Требуется сказать о связи между себестоимостью, валовыми доходами и прибылью предприятий на нижеприведённом  рисунке.

		Прибыль не всегда может явиться положительной. Она сможет явиться отрицательной, и в тогда это называются  - убытки. Отрицательная прибыль или убыток заставят предприятия пересмотреть всю собственную экономическую политику в совокупности и внести корректировки или изменение с той целью, чтобы достигать положительной прибыли. Если это не сделают, предприятия обычно признаются не рентабельными, а потом и банкротами.

		На всех предприятиях формируют 4 показателя прибыли, которые различаются по величинам, экономическому содержанию и функциональной значимости. База каждого расчета – это балансовая прибыль – главнейший финансовый показатель в производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Для цели в налогообложении рассчитывают специальный показатель - валовая прибыль, а на ее основании - прибыль, которая облагается налогом, и прибыль, не облагается налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия по окончании внесения налога и другого платежа в бюджет часть балансовой прибыли – это чистая прибыль. Она  будет характеризовать конечные финансовые результаты в деятельности предприятий.

		Основные составные элементы в балансовой прибыли:

			1. Прибыль от реализации товарного продукта – определяют с помощью вычетов из общей суммы выручки от реализации продукта в действующей цене (без НДС и акциза) затрат на производство и реализацию товарного продукта, включаемого в себестоимость продукта

2. Прибыль (или убыток) от реализации прочего продукта и услуги нетоварного характера - определяют также, раздельно по каждому виду в деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобного сельского хозяйства, автохозяйства, лесозаготовительного и другого хозяйства, находящегося на балансе основных предприятий[9]

- прибыль (или убытки) от реализации основного фонда и другого имущества – рассчитывают  качестве разности между выручкой от реализации данного имущества (при вычете НДС, акциза) и остаточной стоимостью по балансу, который скорректирован на коэффициент, соответствующий индексам инфляции (Рис. 1.1).

- прибыль (или убытки) от внереализационного дохода и расхода – определяют различными способами, в частности на основании опыта прошлых лет.

		

		

		Рис. 1.1  Прибыль от реализации основных средств

		Основной элемент в балансовой прибыли - это прибыль от реализации продукта, выполнения работы или оказания услуги.

		Прибыль от реализации имущества является финансовым результатом, не связанным с основным видом в деятельности предприятий. Он отразит прибыль (убыток) по прочей реализации, к которой относят продажу на сторону разных  видов имущества, числящихся на балансе предприятий.

		Совокупность внереализационных прибылей (убытков) предприятийявляется обширной. Это доход от долгосрочного и краткосрочного финансового вложения, доход от сдачи имущества в аренду, сальдо полученного и уплаченного штрафа, пени, неустоек и другого вида санкций, прибыль прошлых лет, которая былавыявлена в отчетном году, доход от дооценки товара, положительная курсовая разница по валютному счету и операции в иностранной валюте, процент, полученный по денежным средствам, которые числятся на счете в предприятии.

		Требуется выделять следующий ряд отличий в валовой прибыли предприятий от балансовой прибыли:

			1. Валовую прибыль увеличивают для предприятий, которые осуществляют прямой обмен или реализацию продукта по цене не выше себестоимости.

2. При осуществлении прямых обменов по основным средствам и иному имуществу или реализации этого вида имущества по цене ниже ее балансовой стоимости сумма сделки определена по рыночной стоимости имущества при вычете балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества.

- Выручку в валюте пересчитываютв рубли по курсу на день оформления таможенного документа с цельюналогообложения прибыли по этой операции.

- Налогообложению подлежат денежные средства, которые были получены безвозмездным образом от другого предприятия при отсутствии совместных видов деятельности.

- По имуществу, которое было получено безвозмездным образом, его стоимость оценивают не ниже балансовой, по которой оно будет числиться у передающих предприятий.

- Валовая прибыль будет учитывать также уплаченный штраф и пени (за исключением совокупности штрафов и пеней, которые были  перечислены в бюджет и внебюджетный фонд).

		Правильно исчисленная валовая прибыль - это база с целью определения налогооблагаемой прибыли.

		Валовая прибыль снижается на следующий ряд видов дохода (прибыли):

		а) доход от долевого участия в деятельности другого предприятия;

		б) доход от сдачи в аренду и другого вида использования имущества, а также от посреднической операции, сделки;

		в) доход юридического лица по государственной облигации и другой государственной ценной бумаге, а также доход от оказания услуги по ее размещению;

		г) сумма прибыли, по которой установили налоговую льготу.

		После каждой перечисленной корректировки валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, при которой уплачивают налог на прибыль.

		На основании законодательства валовая прибыль при вычете каждого налога на прибыль, которая была получена от разных форм хозяйственной деятельности, называется чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий используется ими самостоятельным образом и направляется на последующее развитие предпринимательских видов деятельности.

		С целью налогообложения балансовую. прибыль корректируютна основании налоговых стандартов (Положение о составе затрат, которые были включены в себестоимость продукта и др). Понятие чистой прибыли в РФ не находится в соответствии с понятием чистой прибыли по международному стандарту, «наша» чистая прибыль – это не чистая, а включает в себя значительный расход (фонд потребления, социальных сфер и т.д.), что является недопустимым по западному стандарту [3]

		Из прибыли, которая осталась в распоряжении предприятий (чистая прибыль) на основании законодательства и учредительных документов предприятия могут создать фонды накопления, фонды потребления, резервные фонды и другой ряд специальных фондов и резервов. Норматив отчисления от прибыли в фонд специального назначения устанавливается собственно предприятием при согласовании с учредителями. Отчисление от прибыли в специальный фонд производят ежеквартально.

		На суммы произведенного отчисления от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятий: уменьшают сумму нераспределенной прибыли и увеличивают образуемый из нее фонд и резерв.

		Такого рода прибыль направляют на капитальное вложение и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытка прошлого, на отчисление в резервный капитал, на расход по социальному характеру; а также на выплату дивиденда и дохода.

		Под фондом накопления понимают средства, которые были направлены на производственное развитие предприятий, техническое перевооружение, реконструкцию, расширения, освоения производства новых продуктов, на строительство и обновление основного производственного фонда, освоение новых видов техники и технологий в действующей организации и другую аналогичную цель, предусмотренную учредительным документом в предприятиях (на создание нового имущества предприятий).

		С помощью средств фонда накопления финансируют, главным образом, капитальное вложение на производственное развитие.Кроме того, осуществление капитального вложение за счет собственной прибыли не уменьшит величины фондов накопления. Произойдет преобразование финансовых средств в имущественную ценность. Фонд накопления уменьшают лишь при использовании его средств на погашение убытка отчетных годов, а также при списании за счет накопительного фонда расхода, не включенного в первоначальную стоимость вводимого в эксплуатацию объекта основных средств.[4]

		Под фондами потребления понимают средства, которые были направлены на осуществление мероприятия по социальному развитию (исключение капитальные вложения, материальному поощрению коллективов предприятий, приобретение проездного билета, путевки в санатории, единовременном премировании и ином аналогичном мероприятии и работе, не приводящей к образованию нового имущества предприятий.

		Фонд потребления складывают из нижеприведённых  частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда - это источник по оплате по труду любого вида вознаграждения и стимулирования работника на предприятии. Выплата из фонда социального развития расходуется на проведение оздоровительного мероприятия, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентную ссуду молодой семье и другую цель, предусмотренную мероприятием по социальному развитию трудового коллектива.

		Резервный фонд предназначается с целью обеспечения финансовой устойчивости в период временных ухудшений производственно-финансового показателя. Он кроме того, послужит с целью компенсации совокупности денежных затрат, которые возникли при производстве и потреблении продукта.

		С целью усиления эффективности производства является важным, чтобы при распределении прибыли достигли оптимальность в совокупности отчислений.

		Распределение чистой прибыли позволит расширить деятельность организации с помощью собственного более дешевого источника по финансированию.Кроме того, снижают финансовые расходы организации на привлечение дополнительного источника.

		Распределение прибылей товариществ такая же, как на рисунке 2. и сюда добавим  прибыль, распределяемую между учредителями.

		Распределение прибыли акционерного общества выглядит тоже так же как на рисунке 1.2, лишь фонды потребления будут распределяться на: процент по облигации, благотворительную цель, социальные нужды, дивиденд по привилегированной акции, дивиденды по обыкновенной акции, целевое отчисление.

Чистая прибыль = резервный ф. + ф. накопления + ф. потребления

		

		

		Рис. 1.2 Распределение чистой прибыли предприятия

		Объект  в распределении на любых предприятиях - это балансовая прибыль предприятий. Под ее распределением понимают направления прибыли в бюджет и по статье использования на предприятиях. Распределение прибыли регулируют законодательным образом в той части, которая поступит в бюджет разного уровня в качестве налогаи другого обязательного платежа.

																	Налог на прибыль  - это  составной элемент в налоговой системе РФ, послужит инструментом по перераспределению национального дохода.Такого рода налог – прямой, таким образом, его окончательные суммы целиком и полностью зависят от конечных финансовых результатов.  В условии рыночного хозяйствования распределение прибыли – это внутреннее дело предприятий. Но государство сможет влиять на данный процесс при помощи разных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. 

																Эффективная система налогообложения прибыли,  которая предусматривается предприятию дополнительную льготу по налогу на прибыль, окажет решающую значимость на стимулирование товаропроизводителей, будет иметь значимость с целью обеспечения положительного финансового результата в деятельности, усиления экономической активности, решения социально-экономической  проблемы.  

																Налоги на прибыль предприятий и организаций  являются основным видом налога юридического лица. 

1.2.Роль налога на прибыль в бюджете Российской Федерации Налогообложение прибыли организаций в РФ

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важнейшее место. Он послужит инструментом по перераспределению национального дохода и является одним из главнейших доходных источников в федеральном бюджете, а также региональном и местном бюджете.

Такого рода налог - федеральный. Это значит, что плательщик налога, объекты налогообложения, размер ставок налогов, вид льготы и срок по уплате устанавливает законодательный акт в РФ.Кроме того, какое--либо изменение налоговой нормы сможет быть произведено лишь с помощью внесений в установленном порядке уточнения в налоговое законодательство. Как и каждый федеральный налог, налог на прибыль относят к общеобязательному налогу. Он подлежит взиманию по всей территории РФ.

Данный налог ввело государство с целью формирования бюджета в совокупности, без определенных целевых применений. Таким образом, его требуется определять в качестве абстрактного или общего.

Налог на прибыль -  прямой, таким образом его окончательные суммы целиком и полностью зависят от конечных финансовых результатов в хозяйственной деятельности предприятия и организаций. Заглядывая поглубже, требуется сказать о том, что налог на прибыль уплачивают с действительно полученных доходов и отразит он фактическую платежеспособность налогоплательщиков, таким образом,  данный налог считают  личным прямым.

Поступление налогов на прибыль осуществляют одновременно в бюджет  разного уровня в пропорции,  которая установлена на основании бюджетного законодательства, что гласит о регулирующем характере вышеназванного налога.

Каждая перечисленная информация о налоге на прибыль может быть сведена в классификационную таблицу (см. табл. 1.1).

                                                                                                       Таблица 1.1

                               Классификация налога на прибыль

Классификационный признак

Тип налога на прибыль

По органу, который установит и конкретизирует налоги

1.Федеральный 

 По порядку введения

2.Общеобязательный 

 По способам взимания 

3.Личный прямой 

По субъектам-налогоплательщику



4.Налоги с предприятий и организаций 



По уровням в бюджете



5.Регулирующий 

 По целевым направлениям

6.Абстрактный 

По сроку в уплате

7.Периодично-календарный



Закон определяет, что основной плательщик налогов на прибыль - это каждое  предприятие и организация разных отраслей в народном хозяйстве и организационно правовых форм, которое  является юридическим лицом по законодательству РФ, включив предприятие с иностранными инвестициями, филиал и другое аналогичное подразделение, имеющее отдельный баланс и расчетные счета.

В особенном порядке платит налог на прибыль предприятие железнодорожного транспорта, связи, газификации и эксплуатации газового хозяйства, жилищно-коммунальной службы, а определенная совокупность организаций вовсе освобождена от уплаты  данного налога.

Поэтому, объект по налогообложению по налогу на прибыль организаций - это прибыль, которая была получена налогоплательщиками.

Не является плательщиком налога на прибыль организация, перешедшая на уплату нижеприведенного

единый налог на вмененный доход для определенного вида в деятельности:

организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

организация, уплачивающая налог на игорный бизнес, по деятельности, относящаяся к игорному бизнесу.

На данном этапе в РФ налоговой системе налог на прибыль предприятия и организации занял важнейшее место. Он послужит инструментом с целью перераспределения национального дохода и явится одним из главнейших доходных источников в федеральном бюджете, а также региональном и местном бюджете.

За прошедший ряд лет роль и значимость налога на прибыль несколько менялась, однако вне зависимости  от этого он продолжит быть одним из 2 главнейших налогов. 

Налог на прибыль организации - это один из видов в прямых налогах.  Его относят к численности федеральных налогов. Так как этот налог относят к федеральному, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляют федеральные органы законодательной и исполнительной власти. Однако отдельный вопрос в налоге отнесен к компетенции законодательного и исполнительного органа власти субъекта РФ. Налог на прибыль является формой по изъятию части чистых доходов, созданных производительным трудом, и поступит в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ.

Налогоплательщиком налога на прибыль является российская организация и иностранная организация, осуществляющая собственную деятельность в РФ через постоянное представительство или получающее доход от источника в РФ.

1.3. Порядок расчета налога на прибыль организаций и расчетов по налогу с бюджетом

Основные ставки - 20%, кроме того суммы налога, исчисленные по налоговой ставке в размерах 3%, зачисляют в федеральный бюджет, а в размерах 17% - в бюджет субъекта РФ». [3] В отношении отдельного видадохода налоговое законодательство установило специальную налоговую ставку.



          Рис1.3 Ставки налога на прибыль организаций

Налоговая ставка на доход иностранной организации, не связанной с деятельностью в РФ через постоянные представительства, устанавливается в размерах 20% с каждого дохода, кроме дохода от использования, содержания или сдачи в аренду суда, самолета или другого подвижного транспортного средства или контейнера из-за осуществления международной перевозки. Налоговая ставка, применяемая к налоговой базе, определяемая по доходу, полученному в виде дивиденда и определяемая по операции сотдельному виду долговых обязательств, может устанавливаться в размерах 0%, 13%, 15%. 

                                                                                                  









                                                                                                      Таблица 1.2

Разновидности ставок налога на прибыль организаций 

Величины ставки

Кто применяет



0%

Организация, которая ведет образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением дохода в виде дивиденда и процента по ценным бумагам и при учете особенности, установленной НК РФ 

Организация социального обслуживания (за исключением дохода в виде дивиденда и процента по ценным бумага) и при учете особенности, установленной НК РФ 

Организация по доходу от реализации или иного выбытия доли участия в уставном капитале российской организации, а также акций российской организации при учете особенности, установленной ст. НК РФ 

Организация по доходам в виде дивидендов, если не меньше 50% вклада (доли) организация-получатель дивиденда владеет непрерывно в течении не менее 365 календарных дней, и при определенном условии

НК РФ)

13%



Российская организация по доходам, которые были получены в виде дивиденда (кроме случая, когда дивиденды облагают по ставке 0%), а также по доходу в виде дивидендов, полученных по акции, права на которые удостоверены депозитарными расписками)



Продолжение Таблицы 1.215%

Иностранная организация по доходам в виде дивидендов по акции российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иных формах при учете особенности, установленнойНК РФ.

Суммы налогов, исчисленных по данной совокупности налоговых ставок, подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Налоговый период является периодом времени, по окончании которого определяют налоговую базу и исчисляют подлежащие уплате суммы налогов. Для каждого налогоплательщика налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливают как календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев в календарном году. Отчетным периодом для налогоплательщика, исчисляющего ежемесячный авансовый платеж исходя из фактически полученных прибылей, признаю месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до конца календарного года. Режимы по уплате авансового платежа исходя из фактической прибыли определяетналогоплательщик и закрепляют его в учетной политике на очередной налоговый период.

Налогоплательщик - организация исчисляет налоговую базу по итогу всех налоговых периодов на .......................